У разі зміни суб’єктом господарювання протягом бюджетного року місцезнаходження, пов’язаного зі зміною адміністративного району, звітність про суми нарахованого ЄВ подається та сплачується за новим місцем взяття на облік.
За якою формою необхідно подавати звіт щодо сум нарахованого ЄВ, який не подавався за звітний період (періоди) до 2016 року?
Відповідно до п. 3 розд. V Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435 із змінами та доповненнями (далі – Порядок № 435), якщо страхувальником не подавався звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – Звіт) за попередній звітний період (періоди), то у поточному звітному місяці не допускається відображення сум нарахованого єдиного внеску застрахованим особам за попередній звітний період (періоди). У такому випадку страхувальник зобов’язаний подати Звіт за поточний звітний період та у разі потреби окремо за попередній період (періоди).
Звіт за попередній звітний період (періоди) до 2016 року, який не подавався, подається до органу доходів і зборів за формою, що діяла з 01 травня 2015 року.
Такий Звіт подається лише один раз за один звітний період.
Чи обов’язково подавати звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на паперових носіях разом з електронною формою на електронних носіях інформації, якщо платник виявив помилки в поданій електронній формі звіту до граничного терміну його подання?
Так. Платник єдиного внеску, який виявив помилки лише в електронній формі звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску до закінчення терміну його подання, повинен повторно подати даний звіт на паперових носіях, завірених підписом керівника страхувальника та скріплених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації.
Електронна форма звіту повинна бути ідентичною звіту на паперових носіях.
До якого органу ДФС переселенцю із тимчасово окупованої території необхідно подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи з метою реалізації права на податкову знижку: за адресою (місцезнаходженням) органу ДФС, який переміщено з тимчасово окупованої території, чи до органу ДФС за місцем його реєстрації, як тимчасового переселенця?
З метою реалізації права на податкову знижку платнику податку необхідно надати до органу ДФС за місцем його реєстрації, як тимчасового переселенця, відповідні документи про зміну місця проживання та податкову декларацію про майновий стан і доходи.
Чи підлягають оподаткуванню ПДФО суми внесків на обов’язкове страхування від нещасних випадків водіїв, що перебувають у трудових відносинах з підприємством, під час виконання ними своїх професійних обов’язків?
Згідно з п.п.165.1.5 п.165.1 ст.165 Податкового кодексу до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються суми внесків на обов’язкове страхування платника податку відповідно до закону, інших, ніж збір на державне пенсійне страхування або внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Обов’язковим страхуванням є страхування, яке здійснюється на виконання норм законодавчих актів. Так, страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів є обов’язковим згідно з вимогами Закону України від 1 липня 2004 року №1961-IV «Про обов’язкове страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів».
Таким чином, суми внесків на обов’язкове страхування, що сплачуються підприємством за своїх працівників згідно з договором про обов’язкове страхування, не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу працівників.
При цьому, у податковому розрахунку ф. № 1-ДФ суми таких внесків відображаються з ознакою доходу «132».
За якою ознакою доходу відображаються в податковому розрахунку за ф. 1ДФ компенсаційні виплати, нараховані працівнику за рішенням суду, за час затримки розрахунку при звільненні?
Доходи у вигляді суми середньої заробітної плати на підставі рішення суду за час затримки розрахунку при звільненні нараховує податковий агент звільненому працівнику.
При цьому, зазначений дохід відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ за ознакою «127».
Яким чином необхідно сплатити військовий збір фізичній особі – резиденту при продажу рухомого майна за посередництвом юридичної особи (не комісіонера), за умови що договір купівлі-продажу не посвідчується нотаріально?
У разі якщо об’єкт рухомого майна продається (обмінюється) за посередництвом юридичної особи (її філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу) або представництва нерезидента чи фізичної особи - підприємця, такий посередник виконує функції податкового агента стосовно подання до контролюючого органу інформації про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку в порядку та строки, встановлені для податкового розрахунку, а платник податку під час укладення договору зобов’язаний самостійно сплатити до бюджету податок з доходу від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна.
При цьому, податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків в контролюючому органі.
Податківці Рівного відповідають на «гарячі» питання-2:
Які правила оподаткування продажу автомобіля?
Відповідно до п.173.1 ст.173 Податкового кодексу дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року одного з обєктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.
Але якщо дохід, був отриманий від продажу протягом звітного (податкового) року двох і більше зазначених обєктів, то він оподатковується за ставкою ПДФО 5% (п.167.2 ст.167 Податкового кодексу), а також військовим збором за ставкою 1,5%.
Фізична особа набула право власності на житловий будинок але право власності на земельну ділянку під такою будівлею не оформлено. Чи повинна вона сплачувати земельний податок?
Використання землі в Україні є платним. Платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Об’єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.
До особи, яка набула право власності на житловий будинок (крім багатоквартирного), будівлю або споруду, переходить право власності/користування на земельну ділянку, на якій вони розміщені, без зміни її цільового призначення в обсязі та на умовах, встановлених для попереднього землевласника (землекористувача).
Отже, фізичні особи, які не оформили відповідно до законодавства право власності або право користування землею, проте набули це право відповідно до цивільно-правових угод, рішення суду, рішень органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування повинні сплачувати земельний податок на загальних підставах.
Я отримав державний акт на право власності на земельну ділянку як фізична особа. Чи потрібно мені подавати декларацію до податкової інспекції, щоб нарахували податок?
Фізичні особи, які отримали державні акти на право власності на земельні ділянки або договори оренди земельної ділянки державної та комунальної власності, до податкової інспекції податкові декларації з плати за землю не подають.
Нарахування таким фізичним особам сум земельного податку або орендної плати проводиться податковою інспекцією і вам видадуть відповідне податкове повідомлення-рішення. А сплату необхідно буде провести упродовж 60 днів з дня вручення такого повідомлення-рішення.
Чи може підписати паперову податкову звітність простий бухгалтер, якщо керівник та головний бухгалтер фірми відсутні (перебувають у відпустці) ?
Якщо установчими документами вашого підприємства не передбачене покладання на іншу особу організаційно-розпорядчих або адміністративно-господарських обов’язків на випадок відсутності керівника або головного бухгалтера з об’єктивних причин (відпустка, відрядження, лікарняний тощо), то відповідними організаційно-розпорядчими документами підприємства необхідно тимчасово призначити особу, уповноважену на виконання таких функцій. Це може бути наказ, розпорядження тощо, які подають разом зі звітністю до податкової інспекції.
Чи оподатковується податком на доходи фізичних осіб сума страхових внесків, сплачених суб’єктом господарювання за добровільне страхування (у т.ч. медичне страхування) найманих працівників та як відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ?
Сума страхових внесків, сплачена суб’єктом господарювання за добровільне страхування на користь найманих працівників (крім випадків, зазначених у абз. «а» - «в» п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу) вважається додатковим благом фізичної особи, підлягає оподаткуванню на загальних підставах та відображається в податковому розрахунку за ф.1ДФ під ознакою доходу 126.
